买卖合同印花税怎么算：税率、计税依据与常见误区
一句话：买卖合同印花税 = 合同所列价款（不含单独列明的增值税）× 0.3‰，买方、卖方各缴一份。合同写「不含税价 100 万元、增值税 13 万元」，每一方缴 300.00 元；小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户在 2027 年底前再减半。
税率：价款的万分之三
《印花税法》所附《印花税税目税率表》里，买卖合同的税率是「价款的万分之三」，备注写明「指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）」。
这句备注划了两条线：
- 只管动产。买卖房屋、土地使用权的合同不走这个税目，而是「产权转移书据」，税率是价款的万分之五。
- 个人书立的不征。你在网上卖一台二手相机、把旧车卖给朋友，签的是个人书立的动产买卖合同，不在税目里。企业之间签的动产买卖合同要缴；一方是个人的合同具体怎么处理，以主管税务机关口径为准。
另外，2022年第22号公告第二条第（二）项补充：企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。也就是说，「没签合同、只有订单」不等于不用缴。
计税依据：合同所列金额，扣掉列明的增值税
第五条第（一）项原文：「应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款」。关键词是列明。
算例 1：价款与税款分开写
A 公司向 B 公司采购一批设备，合同写明：不含税价款 1,000,000 元，增值税 130,000 元，价税合计 1,130,000 元。
| 步骤 | 算式 | 金额（元） |
|---|---|---|
| 计税依据 | 所列金额 1,130,000.00 − 列明的增值税 130,000.00 | 1,000,000.00 |
| 按税率计算 | 1,000,000.00 × 万分之三（0.3‰） | 300.00 |
| 应纳税额 | 计税依据 × 税率 | 300.00 |
| 买卖双方合计 | 300.00 × 2 | 600.00 |
算例 2：只写一个含税总价
同一笔生意，合同只写「合同总价 1,130,000 元（含税）」，没把增值税单独列出来。这时没有「列明的增值税税款」可扣，按 1,130,000 元计税：1,130,000 × 0.3‰ = 339.00 元，每一方多缴 39.00 元。
合同怎么写是双方商业安排的一部分，本站只说明两种写法下税额各是多少，不建议你为了少缴税改写合同。
双方都要缴，各缴各的
第十条：同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。买卖合同的买方和卖方都是纳税人，各按合同金额缴一份。纳税人是「对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人」（2022年第22号公告第一条第（一）项）。只作担保、见证的一方与合同标的没有直接权利义务关系，本站按这一口径理解不是纳税人，具体以主管税务机关认定为准。
三方以上合同、且没有列明各方各自涉及多少金额的，以平均分摊的所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据（2022年第22号公告第三条第（一）项）。
小规模纳税人减半：只减符合条件的那一方
算例 3：卖方是小规模纳税人
还是算例 1 的合同，卖方 B 是增值税小规模纳税人，买方 A 是一般纳税人、也不属于小型微利企业。
2023年第12号公告第二条：自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税）。
- 卖方 B：300.00 × 50% 减免 = 缴 150.00 元；
- 买方 A：不符合条件，照常缴 300.00 元。
为什么不是双方都减？2022年第22号公告第四条第（一）项说，适用减免的凭证，书立的纳税人均可享受，但「明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外」。「六税两费」减半明确的是小规模纳税人等特定纳税人，所以只落在符合条件的一方。
一份合同里既有买卖又有别的事项
算例 4：设备买卖 + 设备租赁
一份合同约定：买断设备 800,000 元，另租用配套设备一年租金 200,000 元（均不含税）。第九条：分别列明金额的，按各自税率分别计算；未分别列明金额的，从高适用税率。
| 写法 | 算式 | 每一方（元） |
|---|---|---|
| 分别列明 | 800,000 × 0.3‰ + 200,000 × 1‰ | 440.00 |
| 只写合计 100 万元 | 1,000,000 × 1‰（从高适用租赁合同税率） | 1,000.00 |
四个常见误区
误区一：按最后实际结算的金额缴
不对。合同所列金额与实际结算金额不一致、又没变更合同所列金额的，按所列金额计税；变更了所列金额的，按变更后的金额（2022年第22号公告第三条第（二）项）。变更后金额增加的就增加部分补缴，减少的可以就减少部分申请退还或抵缴。
算例 5：合同签了 90 万元，最后只做了 60 万元
合同所列 900,000 元（未单列增值税），每一方按 900,000 × 0.3‰ = 270.00 元缴纳。后来只交付了 600,000 元的货，但没有签补充协议变更合同金额——计税依据仍是 900,000 元，已缴的不退。
误区二：合同没履行，印花税能退
不能。未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款（2022年第22号公告第三条第（七）项）。纳税义务在书立合同当日就发生了（《印花税法》第十五条）。
误区三：总公司和分公司之间调拨也要按买卖合同缴
总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证，不属于印花税征收范围（2022年第22号公告第二条第（四）项）。但如果它们之间签的是真正确定买卖关系的合同，就要按合同实质判断。
误区四：外币合同按付款当天汇率折算
按凭证书立当日的人民币汇率中间价折合人民币确定计税依据（2022年第22号公告第三条第（五）项），不是付款日。
什么时候申报
印花税按季、按年或者按次计征。按季、按年计征的，自季度、年度终了之日起十五日内申报；按次计征的，自纳税义务发生之日起十五日内申报（《印花税法》第十六条）。具体按哪种方式，以主管税务机关的核定为准。
以上算例中的公司与金额均为说明用的假设。条文原文与链接见依据与口径；工具的取整方式等本站约定见该页「本站归纳」。